Письмо Минфин №03-04-05/45153 от 27.05.2026
Минфин: после отмены дарения срок владения возвращенной недвижимостью считается заново с даты государственной регистрации права первоначального собственника.
Основной вопрос
С какой даты определяется минимальный срок владения недвижимостью для освобождения ее последующей продажи от НДФЛ, если ранее объект был подарен, а затем дарение отменено в соответствии с условиями договора?
Позиция ведомства
После отмены дарения минимальный срок владения исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на возвращенный объект. Предшествующий период владения недвижимостью до ее дарения в указанный срок Минфин не включает.
Практическое значение
Даже если до дарения собственник владел квартирой много лет, после отмены дарения прежний срок не продолжается. Для продажи без НДФЛ необходимо заново отсчитывать применимый минимальный срок с даты регистрации возвращенного права собственности.
Кого касается
Собственников квартир, домов, земельных участков и другой недвижимости, которые ранее подарили объект, затем вернули его вследствие отмены дарения и планируют продать возвращенное имущество.
Содержание документа
Полный текст письма
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.04.2026 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после отмены дарения в соответствии с условиями договора дарения.
Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
*****
Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков