Письмо Минфин №03-04-05/67956 от 08.07.2025
Минфин: после отмены дарения срок владения возвращенной недвижимостью начинается заново с даты государственной регистрации права собственности дарителя.
Основной вопрос
С какой даты исчисляется минимальный срок владения недвижимостью, если собственник подарил ее другому лицу, а впоследствии дарение было отменено в соответствии с условиями договора и объект вернулся первоначальному владельцу?
Позиция ведомства
Срок владения исчисляется с даты государственной регистрации права собственности после отмены дарения. Период, в течение которого даритель владел недвижимостью до ее дарения, при определении нового срока владения Минфин не учитывает.
Практическое значение
Отмена дарения не восстанавливает прежний срок владения для целей НДФЛ. После возврата объекта срок начинается заново. Поэтому быстрая продажа возвращенной квартиры или дома может привести к возникновению НДФЛ, несмотря на длительное владение до дарения.
Кого касается
Собственников квартир, домов, земельных участков и другой недвижимости, которые подарили имущество, а затем получили его обратно вследствие отмены дарения и планируют последующую продажу объекта.
Содержание документа
Полный текст письма
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее по платформе обратной связи, по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В то же время статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
В частности, на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно пункту 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после отмены дарения в соответствии с условиями договора дарения.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
*****
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ