Письмо Минфин №03-04-05/41940 от 25.04.2025
Минфин: при переходе доли недвижимости от одного супруга к другому срок владения не начинается заново — он считается с первоначальной регистрации права на совместное имущество.
Основной вопрос
С какой даты считать срок владения недвижимостью, приобретенной супругами в браке, если первоначально право было зарегистрировано на одного супруга, а впоследствии его доля перешла в собственность другого супруга?
Позиция ведомства
Срок владения для обоих супругов считается с даты первоначальной регистрации права собственности одним из них. Последующий переход доли от одного супруга к другому не изменяет дату начала срока владения.
Практическое значение
Если недвижимость была приобретена в браке и первоначально оформлена только на одного супруга, последующее получение вторым супругом доли или всего объекта не обнуляет срок владения. Это может позволить продать недвижимость без НДФЛ сразу после переоформления, если минимальный срок уже истек.
Кого касается
Супругов и переживших супругов, продающих недвижимость, приобретенную в период брака, когда объект первоначально был зарегистрирован только на одного супруга, а затем доля или весь объект перешли другому.
Содержание документа
Полный текст письма
Пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.
Таким образом, в случае продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
П. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Таким образом, по общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации на него права собственности.
В то же время в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса и п. 1 ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 256 Гражданского кодекса в случае смерти одного из супругов пережившему супругу принадлежит доля в праве на общее имущество супругов, равная одной второй, если иной размер доли не был определен брачным договором, совместным завещанием супругов, наследственным договором или решением суда.
В этой связи, если недвижимое имущество приобретено в совместную собственность супругов, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества каждым из супругов исчисляется с даты государственной регистрации одним из супругов права собственности на недвижимое имущество. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из супругов от другого супруга в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не изменяет вышеизложенный порядок.
*****
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ