Письмо ФНС №СД-4-21/454@ от 18.01.2022
ФНС разъяснила, что нежилое здание на садовом участке при определенных условиях признается садовым домом и для налога на имущество учитывается как жилой дом.
Основной вопрос
Как рассчитывать налог на имущество за здание на садовом участке, если в ЕГРН оно зарегистрировано с назначением «нежилое», но фактически относится к объектам, признаваемым садовыми домами?
Позиция ведомства
Если нежилое здание на садовом участке соответствует признакам садового дома и не является гаражом или хозяйственной постройкой, для целей налога на имущество оно относится к жилым домам. Изменять его назначение в ЕГРН специально для этого не требуется.
Практическое значение
Запись «нежилое» в ЕГРН сама по себе не означает, что объект на садовом участке должен облагаться налогом как обычное нежилое здание. Если он признается садовым домом, к нему применяются правила налогообложения жилых домов, включая соответствующие ставки, вычеты и льготы.
Кого касается
Собственников садовых домов и других зданий на земельных участках для садоводства, которые зарегистрированы в ЕГРН с назначением «нежилое», но по закону признаются садовыми домами.
Содержание документа
Полный текст письма
Ответ: В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями по вопросам исчисления налога на имущество физических лиц (далее – налог) в отношении зданий нежилого назначения, расположенных на садовых земельных участках, направляем следующие рекомендации.
Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (в т.ч. сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, далее – органы Росреестра), если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Кодекса.
В соответствии с частью 11 статьи 54 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» расположенные на садовых земельных участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до дня вступления в силу указанного Федерального закона с назначением «нежилое», сезонного или вспомогательного использования, предназначенные для отдыха и временного пребывания людей, не являющиеся хозяйственными постройками и гаражами, признаются садовыми домами. При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи Единого государственного реестра недвижимости в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется.
В свою очередь, согласно пункту 2 статьи 401 Кодекса, в целях главы 32 Кодекса, в т.ч. для определения налоговых ставок (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Кодекса), предоставления налоговых льгот (подпункт 2 пункта 4 статьи 407 Кодекса), налоговых вычетов (пункты 5, 6.1 статьи 403 Кодекса), дома (включая садовые дома), расположенные на земельных участках для ведения садоводства, относятся к жилым домам.
С учетом изложенного при представлении в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 Кодекса сведений из органов Росреестра, включая сведения по форме, утверждённой приказом ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@, в отношении объекта недвижимости вида – «здание», назначение – «нежилое», расположенном на садовом земельном участке (земельном участке для садоводства / для ведения садоводства), притом что иные характеристики такого объекта не подтверждают его отнесение к хозяйственным постройкам или гаражам, УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо обеспечить определение в АИС «Налог-3» кода по справочнику СНТС для жилых домов.
О централизованных доработках АИС «Налог-3» информируем дополнительно.
Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих администрирование налога.
*****
Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.С.Сатин