ФНС
Письмо ФНС №СД-4-11/10992 от 04.08.2021
ФНС довела до налоговых органов позицию Минфина: трехлетний срок владения единственным жилым домом распространяется и на земельный участок, на котором расположен этот дом.
Основной вопрос
Распространяется ли трехлетний минимальный срок владения, установленный для единственного жилого дома, на земельный участок под ним и обязаны ли налоговые органы учитывать эту позицию Минфина?
Позиция ведомства
Если жилой дом соответствует условиям единственного жилья и для него применяется трехлетний срок владения, такой же срок применяется к земельному участку под домом. ФНС направила эту позицию Минфина налоговым органам для сведения и использования в работе.
Практическое значение
Позиция имеет повышенное практическое значение, поскольку Минфин дал разъяснение по запросу ФНС, а сама ФНС официально направила его территориальным налоговым органам для применения. При соблюдении условий дом и участок могут продаваться без НДФЛ после трех лет владения.
Кого касается
Собственников единственных жилых домов и земельных участков под ними, продающих эти объекты после трех лет владения, а также налогоплательщиков, которым налоговый орган пытается применить к земельному участку пятилетний срок.
Содержание документа
ФНС направила налоговым органам для обязательного использования в работе письмо Минфина от 03.08.2021 № 03-04-07/62054 о трехлетнем сроке владения единственным жильем. Если на дату продажи жилой дом отвечает условиям «единственного жилья», минимальный срок владения составляет 3 года вместо 5 лет. При этом трехлетний срок распространяется и на земельный участок, на котором расположен этот дом. Наличие другого жилья у супруга также учитывается, поскольку проверяется в том числе совместная собственность супругов. Однако жилье, приобретенное налогоплательщиком или его супругом в течение 90 дней до продажи, при определении единственного жилья не учитывается. ФНС поручила довести эту позицию до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Полный текст письма
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.08.2021 №03-04-07/62054 по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения доходов от его продажи от обложения налогом на доходы физических лиц.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
*****
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
----------------------------------------------------------------------------
ПРИЛОЖЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 3 августа 2021 г. N 03-04-07/62054
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и сообщает следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
На основании абзаца третьего подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса при соблюдении установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса условий в отношении жилого помещения положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором он расположен.
Таким образом, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года.
*****
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
*****
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
----------------------------------------------------------------------------
ПРИЛОЖЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 3 августа 2021 г. N 03-04-07/62054
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и сообщает следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
На основании абзаца третьего подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса при соблюдении установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса условий в отношении жилого помещения положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором он расположен.
Таким образом, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года.
*****
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ