Письмо Минфин №03-04-07/62054 от 03.08.2021
Минфин разъяснил: если для единственного жилого дома применяется срок владения 3 года, такой же трехлетний срок применяется к земельному участку под этим домом.
Основной вопрос
Какой минимальный срок владения применяется к земельному участку при продаже расположенного на нем жилого дома, если дом является единственным жильем налогоплательщика и для него действует трехлетний срок?
Позиция ведомства
Если на дату продажи жилого дома соблюдены условия подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ для применения трехлетнего срока владения единственным жильем, этот же трехлетний минимальный срок распространяется на земельный участок, на котором расположен дом.
Практическое значение
При продаже единственного жилого дома вместе с участком не обязательно применять к земле общий пятилетний срок. Если дом соответствует условиям для освобождения от НДФЛ после трех лет владения, трехлетний срок применяется и к земельному участку под ним.
Кого касается
Собственников жилых домов и земельных участков под ними, которые продают недвижимость после трех лет владения и на дату продажи соответствуют условиям освобождения от НДФЛ, установленным для единственного жилья.
Содержание документа
Полный текст письма
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
На основании абзаца третьего подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса при соблюдении установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса условий в отношении жилого помещения положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором он расположен.
Таким образом, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года.
*****
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ