Письмо Минфин №03-04-05/82044 от 11.10.2021
Минфин разъяснил: для наследственной недвижимости срок владения составляет 3 года и считается с даты смерти наследодателя, независимо от даты регистрации права и степени родства.
Основной вопрос
С какой даты исчисляется трехлетний срок владения недвижимостью, полученной по наследству, и зависит ли применение этого срока от того, являлись ли наследник и наследодатель близкими родственниками?
Позиция ведомства
Для недвижимости, полученной по наследству, минимальный срок владения составляет 3 года независимо от родства с наследодателем. Срок исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя, а не с даты регистрации права в ЕГРН.
Практическое значение
Наследнику не нужно ждать три года после оформления права собственности в Росреестре. Если с даты смерти наследодателя прошло три года, наследственную квартиру или другую недвижимость можно продать без НДФЛ независимо от того, когда право было зарегистрировано.
Кого касается
Физических лиц, получивших квартиру, дом, земельный участок или другую недвижимость по наследству по закону либо по завещанию и планирующих ее последующую продажу.
Содержание документа
Полный текст письма
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 11.08.2021 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Таким образом, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в собственность в порядке наследования, в целях налогообложения составляет три года независимо от того, являются ли наследодатель и наследник членами одной семьи и (или) близкими родственниками.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав.
В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
*****
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ