Письмо Минфин №03-04-05/41868 от 25.04.2025
Минфин разъяснил: при разделе совместно нажитого имущества по соглашению между супругами или бывшими супругами облагаемого НДФЛ дохода у них не возникает.
Основной вопрос
Возникает ли доход, облагаемый НДФЛ, если супруги или уже бывшие супруги заключают соглашение о разделе имущества, которое ранее находилось в их совместной собственности?
Позиция ведомства
Нет. По мнению Минфина, при заключении супругами или бывшими супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
Практическое значение
Раздел совместного имущества по соглашению сам по себе не приводит к возникновению НДФЛ. Например, если по соглашению совместная квартира полностью переходит одному из супругов, получение им этой квартиры в результате раздела не признается налогооблагаемым доходом.
Кого касается
Супругов и бывших супругов, которые без суда заключают соглашение о разделе совместно нажитого имущества: квартир, домов, земельных участков, автомобилей и другого имущества, приобретенного в период брака.
Содержание документа
Полный текст письма
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 27.03.2025, и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, даны письмом Департамента от 26.02.2025 № 03-04-05/18717.
Повторно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Дополнительно Департамент разъясняет, что согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
По мнению Департамента, при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов (бывших супругов) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
*****
Заместитель
директора Департамента
Р.А.Лыков