Письмо ФНС №БС-4-11/5473@ от 21.04.2021
ФНС разъяснила: для подтверждения расходов при продаже имущества отдельная расписка не обязательна — факт оплаты может быть указан в договоре купли-продажи или акте приема-передачи.
Основной вопрос
Можно ли уменьшить доход от продажи имущества на расходы по его приобретению, если отдельная расписка об оплате отсутствует, но факт передачи денег продавцу указан непосредственно в договоре или акте приема-передачи?
Позиция ведомства
Да. Перечень подтверждающих расходы документов не является закрытым. При расчетах между физлицами договор купли-продажи или акт приема-передачи с указанием факта уплаты покупателем денежных средств может использоваться как платежный документ.
Практическое значение
Отсутствие отдельной расписки само по себе не является основанием для отказа в учете расходов. Если в договоре или акте прямо зафиксирована передача денег продавцу, этот документ может подтвердить расходы и уменьшить НДФЛ при последующей продаже имущества.
Кого касается
Физических лиц, продающих квартиры, дома, земельные участки, автомобили и другое имущество и уменьшающих доход от продажи на документально подтвержденные расходы по его приобретению.
Содержание документа
Полный текст письма
На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вместо получения имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
При этом Кодекс, в том числе положения статьи 220 Кодекса, не содержат исчерпывающий перечень документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение проданного имущества, но устанавливают обязательное условие, а именно: документы должны быть оформлены в установленном порядке (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и подтверждать непосредственно произведенные налогоплательщиком расходы.
Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
При расчетах между физическими лицами в соответствии с положениями статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части.
Таким образом, в соответствии с указанными положениями ГК РФ в случае расчетов между физическими лицами договор купли-продажи (акт приема-передачи объекта имущества (в частности, транспортного средства), содержащие информацию о факте уплаты покупателем денежных средств по такому договору, могут быть применимы в качестве платежного документа, подтверждающего фактически произведенные покупателем расходы.
В целях избежания роста жалоб налогоплательщиков на неправомерный отказ налоговых органов в рассматриваемой части поручаем Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.
*****
Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук