Письмо Минфин №03-04-07/29913 от 25.05.2015
Минфин разъяснил, что при продаже жилья доход можно уменьшить не только на стоимость его покупки, но и на уплаченные проценты по целевому кредиту на приобретение жилья.
Основной вопрос
Можно ли при расчете НДФЛ с продажи жилья включить уплаченные проценты по ипотечному или иному целевому кредиту в расходы на приобретение недвижимости?
Позиция ведомства
Проценты по целевому займу или кредиту, фактически использованному для приобретения жилья, непосредственно связаны с его покупкой. Поэтому документально подтвержденные расходы на уплату таких процентов могут уменьшать облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимости.
Практическое значение
При продаже жилья до истечения минимального срока владения налог можно рассчитывать с разницы между доходом и расходами. В расходы могут включаться не только затраты на покупку объекта, но и уплаченные проценты по целевому кредиту, что способно существенно уменьшить налоговую базу.
Кого касается
Собственников жилья, приобретенного с использованием ипотеки или другого целевого кредита, которые продают недвижимость до истечения минимального срока владения и рассчитывают НДФЛ с учетом расходов на ее приобретение.
Содержание документа
Полный текст письма
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение жилья, непосредственно связаны с приобретением налогоплательщиком указанного имущества.
Таким образом, расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение жилья, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
*****
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В. Трунин