Минфин23.08.2021

Письмо Минфин №03-04-05/67768 от 23.08.2021

Минфин разъяснил, что расходы на услуги риелтора при продаже квартиры нельзя вычесть из дохода для расчета НДФЛ, даже если они документально подтверждены.

Основной вопрос

Можно ли при продаже квартиры уменьшить облагаемый НДФЛ доход не только на расходы по ее приобретению, но и на документально подтвержденные расходы на оплату услуг риелтора при продаже?

Позиция ведомства

Нет. Статья 220 НК РФ позволяет уменьшить доход от продажи недвижимости на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением. Уменьшение дохода на расходы по оплате риелторских услуг при продаже квартиры Кодексом не предусмотрено.

Практическое значение

Комиссию агентству недвижимости или риелтору за сопровождение продажи квартиры нельзя включить в расходы, уменьшающие НДФЛ. Например, если квартира продана за 10 млн рублей, комиссия риелтора в 300 тыс. рублей сама по себе не уменьшит облагаемый доход до 9,7 млн рублей.

Кого касается

Физических лиц, продающих квартиры до истечения минимального срока владения и оплачивающих услуги риелторов или агентств недвижимости по поиску покупателя и сопровождению сделки.

Содержание документа

Минфин разъяснил, можно ли уменьшить НДФЛ при продаже квартиры на расходы по оплате услуг риелтора. Если квартира продается до истечения минимального срока владения, налогоплательщик вправе применить имущественный вычет до 1 млн рублей либо вместо него уменьшить доход на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этой квартиры. Однако расходы на риелторские услуги, связанные с продажей недвижимости, в этот перечень не входят. Поэтому комиссия риелтора, оплаченная при продаже квартиры, не уменьшает налоговую базу по НДФЛ независимо от наличия договора и документов, подтверждающих оплату услуг.

Полный текст письма

Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры и уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи на расходы на риелторские услуги.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества от 26.07.2021 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму расходов на риелторские услуги положениями пункта 2 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.

*****
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

Telegram-канал «Письма Минфина и ФНС»