Письмо Минфин №03-04-05/43917 от 11.07.2017
Минфин разъяснил, какую стоимость можно учесть в расходах при расчете НДФЛ с продажи квартиры, ранее полученной по договору мены.
Основной вопрос
Как определить расходы на приобретение квартиры для уменьшения НДФЛ при ее продаже, если квартира была ранее получена по договору мены?
Позиция ведомства
При продаже квартиры, полученной по договору мены, доход можно уменьшить на стоимость квартиры, указанную в договоре. Если стоимость в нем отсутствует, в расходы может включаться рыночная стоимость переданной в обмен квартиры, которую можно подтвердить отчетом оценщика.
Практическое значение
Даже если квартира получена по мене без обычной покупки за деньги, налогоплательщик не лишается возможности учесть расходы при ее последующей продаже. Если цена в договоре мены отсутствует, расходы можно обосновать рыночной стоимостью обменянной квартиры.
Кого касается
Собственников квартир, полученных по договору мены и проданных до истечения минимального срока владения, особенно если в договоре мены стоимость объектов недвижимости не была указана.
Содержание документа
Полный текст письма
Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса Российской Федерации и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В расходы, связанные с приобретением квартиры, включается стоимость квартиры, указанная в договоре мены, либо, при отсутствии стоимости в договоре, рыночная стоимость обмениваемой квартиры.
Рыночная стоимость обмениваемого жилого помещения (квартиры) может быть установлена оценщиком, осуществляющим оценочную деятельность в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
*****
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН