Письмо Минфин №03-04-05/7-973 от 30.11.2011
Минфин разъяснил, что для имущественного вычета расходы на покупку квартиры могут подтверждаться договором, если в нем указано, что расчеты между сторонами произведены полностью.
Основной вопрос
Нужна ли отдельная расписка продавца для получения имущественного вычета по НДФЛ, если в договоре купли-продажи указана стоимость квартиры и прямо зафиксировано, что расчеты между сторонами произведены полностью?
Позиция ведомства
Для получения вычета необходимо подтвердить фактические расходы на приобретение квартиры. Однако отдельная расписка не обязательна, если сам договор подтверждает оплату. Если в нем указано, что на момент подписания расчеты произведены полностью, факт исполнения обязательства и уплаты денег можно считать подтвержденным.
Практическое значение
Позиция Минфина позволяет подтвердить расходы на приобретение недвижимости без отдельной расписки продавца. Это особенно важно при наличных расчетах, когда расписка не составлялась или была утрачена, но в договоре прямо указано, что продавец получил деньги и расчеты произведены полностью.
Кого касается
Покупателей квартир и другой недвижимости, заявляющих имущественный вычет по НДФЛ, а также налогоплательщиков, которым ФНС отказывает в вычете из-за отсутствия отдельной расписки продавца при наличии в договоре условия о полном расчете.
Содержание документа
Полный текст письма
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, является одним из обязательных условий предоставления физическому лицу имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
При расчетах между физическими лицами следует учесть, что в соответствии с положениями ст. 408 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.
Если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору, по нашему мнению, также можно считать подтвержденными.
*****
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН