Письмо Минфин №03-04-05/42128 от 22.08.2014
Минфин разъяснил, как определить вычет по процентам по ипотеке, если кредит превышает стоимость квартиры: учитываются проценты только по части кредита, потраченной на жилье.
Основной вопрос
Можно ли получить имущественный вычет по всем уплаченным процентам по ипотечному кредиту, если сумма кредита превышает стоимость приобретенной квартиры?
Позиция ведомства
Вычет предоставляется только по процентам, относящимся к части кредита, фактически израсходованной на приобретение квартиры. Их размер может определяться пропорционально соотношению стоимости квартиры, оплаченной кредитными средствами, и общей суммы кредита.
Практическое значение
Если ипотечный кредит превышает стоимость квартиры и часть средств используется на другие цели, заявить к вычету все уплаченные банку проценты нельзя. Необходимо определить долю кредита, направленную непосредственно на покупку жилья, и пропорционально рассчитать проценты для вычета.
Кого касается
Налогоплательщиков, купивших квартиру с использованием ипотечного или иного целевого жилищного кредита, сумма которого превышает стоимость приобретенной недвижимости, и заявляющих имущественный вычет по уплаченным процентам.
Содержание документа
Полный текст письма
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения размера имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Как указывается в рассматриваемом обращении, сумма полученного кредита превышает стоимость квартиры, для приобретения которой был взят данный кредит.
Размер имущественного налогового вычета в сумме процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованной непосредственно на приобретение квартиры, по нашему мнению, может определяться на основании соотношения суммы кредита, израсходованной на приобретение квартиры, и общей суммы кредита.
Одновременно сообщаем, что по вопросу представления документов, подтверждающих правомерность указанного расчета, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
*****
Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН