Письмо Минфин №03-04-05/61201 от 27.06.2022
Минфин разъяснил порядок получения стандартных вычетов при смене работы: неиспользованные у прежнего работодателя вычеты можно получить по окончании года через налоговый орган.
Основной вопрос
Может ли новый работодатель предоставить сотруднику стандартные налоговые вычеты за предыдущие месяцы календарного года, когда сотрудник работал у другого работодателя и вычеты ему там не предоставлялись?
Позиция ведомства
Новый работодатель не учитывает при расчете НДФЛ доходы и налог, исчисленные другим работодателем. Если стандартные вычеты в течение года не предоставлялись или предоставлялись не полностью, их перерасчет производится налоговым органом после окончания года.
Практическое значение
При смене работодателя неиспользованный стандартный вычет за период работы у прежнего работодателя не следует автоматически переносить новому работодателю. Вернуть излишне уплаченный НДФЛ за этот период можно по окончании года через налоговый орган.
Кого касается
Работников, которые сменили место работы в течение календарного года и на предыдущем месте работы не получали положенные им стандартные налоговые вычеты, в том числе вычеты на детей.
Содержание документа
Полный текст письма
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 2147 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 2271 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
При этом на основании абзаца третьего пункта 3 статьи 226 Кодекса исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Вместе с тем обязанность учета доходов, полученных налогоплательщиком на предыдущем месте работы, установлена только в целях не превышения предельной величины дохода в размере 350 000 рублей при предоставлении стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Так, согласно абзацу первому пункта 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
При этом абзацем вторым пункта 3 статьи 218 Кодекса установлено, что в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 218 Кодекса в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 Кодекса.
Одновременно информируем, что поставленный вопрос будет дополнительно проработан и будет дано дополнительное разъяснение.
*****
Заместитель директора
Департамента Р.А. Лыков